Мобилизация местных налогов

похозяйственный учет Презентация: Решение для повышения финансовой обеспеченности местных бюджетов [ppt, 1.81MB]

1. Концепция

Уровень собираемости местных налогов играет большую роль в финансовой обеспеченности местных бюджетов. Повышение собираемости местных налогов - одно из основных направлений деятельности, рекомендованных "Методическими рекомендациями Министерства финансов РФ по организации мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местных бюджетов" (письмо Минфина России от 15.12.2006 №06-04-08/01-161). Рекомендованные действия подразумевают несколько этапов с привлечением на каждом из них органов МСУ:

  • инвентаризация объектов и субъектов налогообложения (расчет налогового потенциала);
  • актуализация налогооблагаемой базы (уточнение данных федеральных информационных ресурсов);
  • мониторинг реализации налогового потенциала и работа с неплательщиками.

Однако практика показывает, что существуют причины, которые препятствуют реализации этих действий. В первую очередь, это слабость нормативной правовой базы для вовлечения органов МСУ в процесс мобилизации местных налогов и низкий уровень развития ИТ в органах МСУ для ведения электронного похозяйственного учета и полноценного информационного взаимодействия с федеральными органами исполнительной власти.

2. Нормативные документы

Решение учитывает следующие нормативные правовые документы:

  • Налоговый кодекс, часть 2,  Раздел Х "Местные налоги";
  • Федеральный закон от 06.10.2003 года № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации";
  • Постановление Правительства Российской Федерации от 12.08.2004 г. N 410 "О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов";
  • Приказ Минфина России от 23.03.2006 №47н "О порядке предоставления сведений о земельных участках, находящихся в пределах муниципальных образований";
  • Приказ ФНС от 28.07.2006 года № САЭ-3-13/485@ "Об утверждении требований к структуре и содержанию файлов сведений о земельных участках, расположенных в пределах муниципального образования";
  • Приказ ФНС от 09.11.2006 года №САЭ-3-10/777@ "Об утверждении формы квитанции о приеме местной администрацией наличных денежных средств от налогоплательщиков (налоговых агентов), являющихся физическими лицами, в счет уплаты налогов (сборов), пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами";
  • "Методические рекомендации Министерства финансов РФ по организации мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местных бюджетов" (письмо Минфина России от 15.12.2006 №06-04-08/01-161);
  • Приказ Министерства финансов РФ от 30.06.2008 г. N 65н "Об утверждении периодичности, сроков и формы представления информации в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 2004 г. № 410".
  • Приказ Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии №П/284 от 15.06.2010 г. "О реализации Порядка предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, утвержденного приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 27.02.2010 № 75";
  • Федеральный закон РФ от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования".

3. Основные функциональные возможности

С технологической точки зрения органам МСУ для вовлечения в процесс администрирования местных налогов необходимо собственное программное средство, включающее в себя как информацию по объектам налогообложения (земельным участкам и имуществу физических лиц), так и по субъектам (налогоплательщикам). Таким информационным ресурсом может стать электронный "Реестр плательщиков местных налогов". Основой для построения этой системы могут стать электронные базы данных похозяйственного учета – многие органы МСУ уже перевели похозяйственные книги в электронный вид, что позволяет им непосредственно перейти к составлению реестра плательщиков местных налогов. Так как в похозяйственном учете присутствуют данные о членах хозяйств, о жилом фонде и т.д., можно использовать эту информацию как отправную точку для формирования такого реестра.

Наличие информационного ресурса позволит обеспечить взаимодействие между органами МСУ и территориальными отделениями федеральных органов власти, отвечающими за формирование налогооблагаемой базы. Очевидно, что для формирования полноценного реестра необходима инвентаризация данных, подразумевающая сверку данных о субъектах и объектах налогообложения в муниципальном реестре с информационными ресурсами Росреестра и БТИ. Сверка данных повысит не только полноту муниципального учета, но и достоверность информации в федеральных информационных ресурсах.

Электронный реестр плательщиков местных налогов также позволит органам МСУ актуализировать налогооблагаемую базу: не только передавать данные в ИФНС, Росреестр и Ростехинвентаризацию,  но и получать информацию о принятых и не принятых налоговым органом объектах налогообложения для того, чтобы четко понимать разницу в налоговом потенциале и реальной налогооблагаемой базе. Наконец, с помощью такого информационного ресурса органы МСУ смогут осуществлять мониторинг оплаты налогов, основываясь на данных налоговых органов о задолженностях налогоплательщиков.

Похозяйственный учет

Критически важной эта информация является и для региональных властей. Формирование сводного электронного реестра позволит органам региональной власти создать собственный информационный ресурс – систему мониторинга налогового потенциала муниципальных образований, которая может быть использована при решении следующих задач:

  • планирование социально-экономического развития региона;
  • планирование межбюджетных отношений;
  • контроль эффективности деятельности органов МСУ по мобилизации местных налогов.

4. Архитектура решения

Похозяйственный учет

5. Экономическая эффективность решения

Необходимо обратить внимание на то, что по субъективным оценкам специалистов муниципальных администраций, реальная собираемость местных налогов в настоящее время составляет 30-40% от их возможного объема. Однако, лет 15-20 назад, когда администрированием налогов на землю и недвижимость занимались сотрудники сельсоветов, собираемость этих налогов была не ниже 90%.

Приближение к практическому порогу собираемости в 90% дает рост собираемости собственных доходов поселений не менее чем в 2,5 раза.

Как показывает практика, внедрение информационной системы не приводит к мгновенному повышению эффективности процессов управления. Это обусловлено тем, что современные информационные системы функционируют в автоматизированном режиме, а не в автоматическом, и на работе системы отражается влияние человеческого фактора. Обычно принимается следующая оценка:

  • первый год внедрения системы – достижение 50% уровня эффективности управления от величины заданной для системы (в данном случае, рост совокупной доли собственных доходов в структуре доходов муниципального образования);
  • второй год – достижение 80% уровня эффективности управления (что, как правило, связано с доводкой системы в режиме опытной эксплуатации, отработкой всех регламентов взаимодействия);
  • третий год – достижение запланированного уровня эффективности управления, собираемость - не менее 90% собственных доходов (работа системы в режиме промышленной эксплуатации).

6. Перечень методических документов

Однако информационного ресурса для участия органов МСУ в указанных выше процессах недостаточно – необходимы дополнительные регламентирующие документы как для ведения электронного реестра муниципального учета, так и для взаимодействия органов МСУ с территориальными органами федеральных ведомств. В большинстве случаев право органов МСУ на получение необходимой информации от различных ведомств законодательно закреплено, но чаще всего этот процесс затруднителен для органов МСУ из-за отсутствия четко определенных сроков, объемов и видов передаваемой информации. Поэтому целесообразно разработать и утвердить на уровне субъекта РФ комплект организационно-методических документов (соглашение об информационном взаимодействии, регламенты информационного взаимодействия, форматы электронного обмена), обеспечивающих электронное взаимодействие государственных информационных ресурсов в сфере имущественно-земельных отношений (ФНС, Росреестр, Ростехинвентаризация) с муниципальными информационными ресурсами.

"Корпорацией ПАРУС" разработан такой пакет модельных организационно-распорядительных документов, обеспечивающих взаимодействие на территории субъекта РФ, необходимое для решения задачи мобилизации местных налогов, который прошел юридическую экспертизу (в рамках проектов в различных регионах России эти документы адаптируются под специфику конкретного субъекта РФ):

  • Проект постановления администрации субъекта РФ об организации системы электронного территориального и похозяйственного учета;
  • Проекты нормативных правовых документов по организации информационного взаимодействия между территориальным управлением федерального службы государственной регистрации, кадастра и картографии объектов недвижимости по субъекту РФ и администрацией субъекта РФ о порядке обработки электронных запросов от региональных органов местного самоуправления:
    •  на предоставление данных кадастровой оценки в пределах границ муниципальных образований;
    • об уточнении сведений о правообладателях земельных участков в пределах границ муниципальных образований;
  • Проекты нормативных правовых документов по организации информационного взаимодействия между территориальным управлением федеральной налоговой службы по субъекту РФ и региональными муниципальными образованиями по уточнению информации о земельных участках и их правообладателях в пределах границ муниципальных образований, по обмену данными о недоимке и неплательщиках местных налогов;
  • Проект совместного постановления главы администрации муниципального района и глав администраций, входящих в его состав поселений, об организации системы электронного территориального и похозяйственного учета. Методические указания по ведению электронного территориального и похозяйственного учета (приложение к проекту соглашения);
  • Проект соглашения о взаимодействии администрации муниципального района и поселений, входящих в его состав при работе в рамках системы электронного территориального и похозяйственного учета. Как приложение к соглашению:
    • Проект регламента ведения реестров муниципального учета;
    • Проект регламента ведения нормативно-справочной информации (НСИ) в системе электронного территориального и похозяйственного учета;
  • Проект распоряжения главы муниципального района об организации опытной эксплуатации системы электронного территориального и похозяйственного учета;
  • Проект распоряжения главы муниципального района об организации перевода  системы электронного территориального и похозяйственного учета в режим промышленной эксплуатации;
  • Проект распоряжения главы муниципального района об утверждении Положения о службе ведения реестра муниципального учета муниципального района. Положение о службе  ведения реестра муниципального учета муниципального района (приложение 1).

Утверждение такого пакета документов и использование программного инструмента "Реестр плательщиков местных налогов" позволяют органам МСУ и территориальным управлениям федеральных органов исполнительной власти взаимодействовать друг с другом для уточнения информации об объектах и субъектах налогообложения. При такой организации процесса исчезают все расхождения, и налогооблагаемая база муниципального образования максимально приближается к налоговому потенциалу.

Анонсы мероприятий

20 октября 2016 г., Москва
Опыт автоматизации процессов управления машиностроительным предприятием
ЦИТК «Парус» приглашает генеральных директоров, директоров по производству, руководителей снабженческих, производственных, планово-экономических и IT-подразделений приборо- и машиностроительных предприятий на семинар.

Список всех мероприятий